中注协约谈事务所 提示互联网金融业上市公司年报审计风险

2016-03-24 15:35 来源:证券时报

中注协官网3月24日披露,近日,中注协以“涉足互联网金融的上市公司年报审计风险防范”为主题,对华普天健、北京中证天通2家证券资格会计师事务所进行了书面约谈,就其承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

据介绍,近年来,涉足互联网金融的上市公司数量持续增加,且这类公司往往具有业务模式新、结算方式多、业绩波动大、经营风险高等特点,其业务模式和盈利方式的创新增加了审计工作的难度。

在风险提示函中,中注协要求事务所向项目组委派具有IT、互联网金融相关知识和经验的适当人员,并重点关注收入确认、内部控制和信息系统审计三个方面。

具体而言,收入确认应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,关注收入确认的真实性和合理性;关注被审计单位在行业产业链中的实际定位,判断相关交易安排是否具有商业实质;关注收入确认政策是否符合会计准则的相关规定,能否反映其业务模式的特点,相关列报和披露是否充分、适当。

内部控制要求充分了解互联网金融相关监管政策,关注公司内部控制环境及其变化;关注被审计单位是否建立相关内部控制制度以应对金融业务的特有风险,关注互联网金融业务的合规性、资金账户的安全性以及保证担保等事项;结合互联网金融业务高度依赖信息系统、涉及客户数量多且交易量大等特点,关注相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性;在管理层频繁变动的情况下,关注管理层凌驾于内部控制之上的风险及其对财务报表可能产生的影响。

信息系统审计方面则需充分利用互联网技术专家的工作,关注信息系统流程控制、数据集成的准确性以及数据备份的安全性;对信息系统生成数据的真实性和完整性进行验证,关注信息系统业务数据的逻辑性,以及与相关财务信息的匹配程度。

此外,中注协近日还分别以“去年接受执业质量检查的上市公司年报审计项目风险防范”和“变更审计机构且降低审计费用的上市公司年报审计风险防范”为主题,分别书面约谈了山东和信、亚太(集团)和立信、中天运4家证券资格会计师事务所。

中注协表示,将对事务所整改落实中注协执业质量检查意见的有关情况进行持续跟踪,继续强化行业后续教育帮扶,切实巩固和扩大检查工作成果。

今年以来,中注协已先后约谈了多家事务所,提示了农业类、有色金属行业、保壳类、煤炭类、钢铁类、房地产行业、证券类、商业银行类上市公司的年报审计风险。

新发布的2015年年报审计情况快报显示,截至2016年3月21日,38家证券资格会计师事务所共为499家上市公司出具了2015年度财务报表审计报告。其中,沪市主板171家,深市主板85家,中小企业板143家,创业板100家。从审计报告类型看,488家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,非标审计报告有11份,占比为2.20%。中注协相关负责人要求,各证券资格会计师事务所和注册会计师要继续强化风险意识和质量管控,认真控制和化解可能存在的审计风险,真正做到独立、客观、公正地发表审计意见。

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